Osoby fizyczne, bez względu na to, czy pracują na etacie, na podstawie umowy cywilnoprawnej, czy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą, muszą odprowadzać tzw. podatek PIT. Podobną daninę płacą osoby prawne, a więc m.in. spółki prawa handlowego, z tą różnicą, że ich dotyczy tzw. podatek CIT, o którym szerzej w dzisiejszym wpisie.

Rodzaje podatków w Polsce

W polskim systemie podatkowym rozróżniamy dosłownie całą gamę różnych podatków. Jedna z nich są tzw. podatkami bezpośrednimi, inne pośrednimi. Do pierwszej grupy zaliczyć możemy:

• podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT),
• podatek dochodowy od osób prawnych (CIT),
• podatek od spadków i darowizn,
• podatek od czynności cywilnoprawnych,
• podatek rolny,
• podatek leśny,
• podatek od nieruchomości,
• podatek od środków transportowych,
• podatek tonażowy,
• podatek od wydobycia niektórych kopalin,
• zryczałtowany podatek od wartości sprzedanej produkcji (tzw. podatek od produkcji okrętowej).

Podatkami pośrednimi są zaś:

• podatek od towarów i usług (VAT),
• podatek akcyzowy,
• podatek od gier.

W przypadku podatków bezpośrednich dotyczą one albo określonej czynności, albo konkretnego podatnika, co odróżnia je od podatków pośrednich, które płaci każdy dokonujący zakupów towarów czy usług. Daniny te stanowią znakomitą większość dochodów państwa. 

Co to jest podatek CIT?

Podatkiem, który obciąża obywateli (i firmy) najbardziej odczuwalnie, jest zaś podatek dochodowy, który opłacany jest od kwoty, którą uda się zarobić. Osoby fizyczne mają do czynienia z podatkiem PIT, zaś osoby prawne z podatkiem CIT, który dotyka przede wszystkim spółek prawa handlowego, fundacji, banków i innych podmiotów, o czym za moment.

Wysokość podatku CIT uzależniona jest od uzyskanych przez spółkę dochodów. Aktualnie wynosi on 19 procent podstawy opodatkowania lub 9 procent, jeśli spółka kwalifikuje się do objęcia niższą stawką.

Kogo dotyczy podatek CIT?

Podatkiem CIT objęte są wyłącznie określone w ustawie podmioty. Zgodnie z obowiązującymi aktualnie przepisami, podatek CIT dotyczy tzw. osób prawnych, jednak są także wyjątki. Aktualnie podatek CIT odprowadzać muszą:

• spółki prawa handlowego m.in.: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna;
• stowarzyszenia i fundacje;
• spółki kapitałowe w organizacji;
• spółki komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd w Polsce;
• jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (między innymi wspólnoty mieszkaniowe, placówki oświatowe), z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej
• spółki jawne mające siedzibę lub zarząd w Polsce, jeżeli wspólnikami tej spółki nie są wyłącznie osoby fizyczne i spółka nie złoży przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji o podatnikach podatku CIT oraz podatnikach podatku PIT posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału w zysku tej spółki;
• spółki komandytowe mające siedzibę lub zarząd w Polsce;
• podatkowe grupy kapitałowe (zarejestrowane w urzędzie skarbowym grupy składające się z co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które funkcjonują w związkach kapitałowych i spełniają określone warunki);
• spółki niemające osobowości prawnej, ale mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Stawki podatku CIT

Zasadniczo podatek CIT w Polsce od kilku lat niezmiennie wynosi 19 procent, jednak ustawodawcy przewidzieli także możliwość skorzystania z niższego, a więc 9-procentowego podatku CIT przez niektóre grupy podatników. Trzeba jednak pamiętać, że jest to tzw. CIT preferencyjny, co oznacza, że jest adresowany wyłącznie od określonej grupy osób prawnych. Spółki (lub inne podmioty podlegające pod opodatkowanie podatkiem CIT), muszą wykazywać przesłanki do objęcia małym CIT.

Kto może skorzystać z 9% CIT?

Na podstawie przepisów prawa podatkowego z małego (9-procentowego podatku CIT) skorzystać mogą aktualnie:

• Podatnicy, których wartość przychodu ze sprzedaży brutto w roku ubiegłym nie przekroczyła kwoty 2 milionów euro, przeliczonej według średniego kursu tej waluty ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
• Podatnicy, których wartość przychodów z innych niż zyski kapitałowe osiągniętych w roku podatkowym nie przekroczyły netto kwoty 2 mln euro, przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku danego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł (zwykle jest to 2 stycznia danego roku).

WAŻNE! Z preferencyjnej, a więc 9-procentowej stawki podatku CIT skorzystać mogą także te podmioty, które dopiero rozpoczynają działalność. Chodzi tu naturalnie wyłącznie o pierwszy rok podatkowy.

Z 9-procentowego podatku CIT nie skorzystają jednak te firmy, które powstały na bazie restrukturyzacji, poprzez przekształcenie lub połączenie.

Biuro rachunkowe Kraków oferuje pełną księgowość dla spółek – zamów bezpłatną rozmowę!